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在香港經營業務時，必須根據所得利潤支付利得稅。然而，大部分創業者對於如何計算利得稅，包括退稅計算和可扣稅項目，並不清楚。了解利得稅計算方法可以有效地減少稅款，甚至避免因少繳稅款而被罰款。本文將助各位了解利得稅的計算方式以及可以扣稅的支出項目。
利得稅計算方法
香港利得稅採用兩級制，法團及非法團業務的首 200 萬港元應評稅利潤將分別被徵收 8.25% 及 7.5% 稅款。其後超過 200 萬港元的應評稅利潤分別按 16.5% 及 15% 稅率徵稅。以下為不同情況的一些例子：
1. 法團業務
假如「A」公司是一間有限公司，該年度應評稅利潤為100萬，其利得稅應以8.25%稅率課稅，即應繳款項為：
$1,000,000 × 8.25%
= $82,500
如 「A」公司的年度應評稅利潤為300萬，其首200萬將以8.25%稅率課稅($165,000)，而剩餘100萬將以16.5%課稅，即應繳款項為：
($2,000,000 × 8.25%) + ($1,000,000 × 16.5%)
= $165,000 + $165,000
= $330,000
2. 非法團業務
假設「B」公司為一間獨資業務，其年度應評稅利潤為250萬，其首200萬將以7.5%稅率課稅，而剩餘50萬將以15%課稅，即應繳款項為：
($2,000,000 × 7.5%) + ($500,000 × 15%)
= $150,000 + $75,000
= $225,000
2023/24課稅年度利得稅寬減
新一份財政預算案指出，2023/24課稅年度利得稅維持 100% 寬減，上限為 $3,000，即只要企業年度應評稅利潤不超過 $36,363 (法團業務)或 $40,000 (非法團業務)，都可全額退稅！
不過超過以上數字的中小企亦為數不少，以一間應評稅利潤為 100 萬的有限公司為例，稅務寬減後的應繳款項為：
($1,000,000 × 8.25%) - $3,000
= $82,500 - $3,000
= $79,500
可扣減利得稅項目
根據稅務局，一般而言，為賺取應評稅而付出的各項開支/費用，均可獲准扣除。以下為一些常見扣減項目：
員工的相關開支
| 項目 |
| 僱員的薪金、工資、津貼、花紅； |
| 僱主為僱員就強積金計劃或其他認可職業退休計劃的供款支出，但供款不可超過每名員工薪酬總額的 15%； |
| 獨資經營人士或合夥人身分的自僱人士的強制性強積金供款，可扣減金額上限為每人每年 18,000 元 |
| 僱員宿舍的租金支出； |
| 終止聘用僱員支付的遣散費或長期服務金。 |
營運相關開支
| 項目 |
| 經營場所的租金支出； |
| 經營場所的電費、水費及電話費； |
| 因經營業務而借貸的利息支出，例如為購入貨品的貸款； |
| 業務的呆壞帳，即在營業額中但無法從客戶處取回的款項； |
| 業務上的商標、設計或專利權的註冊費用。 |
其他常見扣減項目
| 項目 | 扣稅詳情 |
| 建築物翻修開支 | 因翻新或翻修商用樓宇的開支，由實際支付款項的評税基期開始，分 5 年作等額扣除。 |
| 購置環保設施開支 | 可在招致任何購買環保機器或裝置的開支的評税基期內整筆扣除。 |
| 經營場所的租金支出； |
- 初期免税額 : 建造成本的 20%； - 每年免税額 : 建造成本的 4%； - 在擁有權終止時，給予「結餘免税額」或徵收「結餘課税」。 |
| 商業建築物及構築物的免稅額 |
- 每年免税額 : 建造成本的 4%； - 在擁有權終止時，給予「結餘免税額」或徵收「結餘課税」。 |
| 機械及工業裝置 |
- 初期免税額 : 資產成本的 60%； - 每年免税額 : 按規定的資產遞減價值計算，分別為 10%/20%/30%。每年免税額折舊率相同的資產，會列入同一「聚合組」內計算； - 如納税人結束業務，而該業務並無人繼承，可獲給予「結餘免税額」。如在任何年度，變賣資產的收入超過此等資產所屬「聚合組」的合計價值，則須徵收「結餘課税」。 |
| 捐款的扣減 |
- 捐贈給獲認可的公共慈善機構或慈善信託或香港特區政府作慈善用途的款項，可獲准扣除； - 捐款的總和須不少於 $100 及不超過經調整後但未扣減捐款前的應評税利潤的 35%。 |
業務虧損或沒有利潤需要交稅？
如果公司業務沒有利潤而出現虧損，納稅人可以用這個年度的虧損抵銷來年的利潤。如抵銷之後仍有餘額虧損，可以在下一個或將來多個年度內繼續抵銷。
總結
根據法例，公司必須保存業務收支紀錄 7 年，謹記要好好保存業務開支單據，以便報稅評稅。香港公司扣稅項目眾多，創業新手容易遺漏，一個專業的會計師團隊可以最佳化你的會計報稅體驗。壹達商務中心的專業會計團隊擁有多年經驗，深受顧客信賴，想獲得實惠方案，歡迎致電 3575 6888，或 WhatsApp 壹達商務顧問了解更多。
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