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【創業必讀】香港公司利得稅指南2024

香港利得稅計算方法及扣減項目

在香港，物業一直是熱門投資手段，但相比印花稅，不少人對物業稅有更多疑問。不論是以個人名義或以公司名義，業主只要將擁有的香港物業出租，便須就所獲租金收入繳納物業稅。想知道物業稅的定義、計算方法、扣稅與暫緩繳稅的要點，即看下文。

物業稅是甚麼？向誰徵收

在香港，只要業主將本地物業出租並獲得收入，便須履行法定責任繳納香港物業稅。

即使是出租一些大廈公用地方如車位、天台等由多位業主共同擁有的空間，業主亦須申報該租金收入並為此繳稅。若該大廈已成立業主立案法團，法團則須為公用地方的租金收入進行申報及繳稅。

近年很多業主會劏房、劏舖出租，以賺取額外的收入，注意報物業稅時需要完整申報所有所得收入，不能隱瞞。

物業稅計算方法

物業稅稅率為出租收入應評税淨值的 15%，完整計算方法的如下：

[(出租收入 − 不能追回的租金 − 差餉) − 修葺及支出標準免税額 (20%)] × 15%

扣稅項目一覽

1. 不能追回的租金

與一般欠租不同，未能準時收取的租金並不代表「不能追回的租金」。只有租客拖欠租金並且後來無法聯繫到租客，才能視為「不能追回的租金」。一旦收回已獲扣減的租金，業主須在該課稅年度重新向稅務局申報應課稅租金收入。

2. 差餉

香港所有地產物業，均須由差餉物業估價署進行估價，並徵收差餉。所有非住宅物業的差餉徵收率為 5%，而租值為  $550,000或以下的住宅物業的差餉徵收率為 5%，租值超過 $550,000 的住宅物業則按累進差餉徵收率計算。

3. 修葺及支出標準免税額

物業的修葺費會因樓齡和規模而有所不同，稅務局簡化了計算程序，會劃一扣減淨出租收入的 20%。業主無須提供相關實際支出證明，即使實際支出更高，亦無法額外扣稅。

例子：

申請扣除居所貸款利息

居所貸款利息扣稅是財政預算案的一項稅務寬免，業主可以將自住住宅物業的供樓利息作為扣稅，以減輕財政上負擔，扣稅上限為每年 $10 萬。扣稅年期為 20 個課稅年度，不需要連續申請，納稅人可以自行決定想要申請的年度。

想知道更多申請扣除居所貸款利息的細節，請留意 OneStart 網誌更新，或向壹達商務顧問查詢。

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報稅方法

• 個人全權擁有的物業的收入：BIR60
• 聯權或分權擁有的物業的收入：BIR57
• 法團或團體擁有的物業的收入：BIR58

報物業稅或個人入息課稅？

除了申報物業稅外，物業出租收入的居港業主（每年在港居住不少於 180 日，或連續兩年在港居住不少於 300 日）也可以申報個人入息課稅。

• 物業稅：劃一淨租金收入 (扣減後) 的 15%。
• 個人入息課稅：按累進稅系統計算，並有更多稅務減免。

由於個人入息課稅經常會伴隨著一些稅務減免，許多人會認為這種課稅方法能減省更多稅。實際上納稅人還是要考慮本身的整體收入，採用個人入息課稅須合併工資及租金等收入，其最高稅率較一般標準稅率高，如納稅人的整體收入高，使用個人入息課稅有機會須繳交較多稅款。

不過，其實稅務局會評估並自動採用更有利的課稅方式，因此只需要準確申報收支，納稅人不必擔心會多繳稅款。

申請暫緩繳交暫繳税

想要申請暫緩繳交暫繳税，需要滿足以下其中一個條件：

• 物業應評暫繳税税值少於上一年度的應評税值的 90%，或者可能少於估計應評税值的 90%。 例如：物業上一年度税值為 $300,000，而在今年度的應評税值是可能會少於 $270,000，你便可申請緩繳暫繳税。
• 你已經不是物業的業主，或會在暫繳税課税年度終結前不再是該物業業主，因而令暫繳税應評税值減少。
• 你已選擇個人入息課税，而按這方法你可能會少付税款。
• 你已就上年度的物業税評税提出反對。

總結

掌握物業稅的定義、計算方法、扣稅與暫緩繳稅，可以有效減低稅務支出、避免誤墜法網。聘用專業的會計團隊處理會計工作，報稅將更加輕鬆。壹達商務中心的專業會計團隊擁有多年經驗，深受顧客信賴。OneStart 提供一站式商務支援，想知道更多計劃詳情，歡迎致電 3575 6888，或 WhatsApp 壹達商務顧問了解更多。

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