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你是否計劃在中國內地開展外資企業？近年來中國內地對外資企業提供了越來越多的稅務支持，吸引大量香港企業進軍內地市場。本文將淺談內地外資企業的主要稅項，助你更好地規劃和管理企業的稅務。無論你是剛開始考慮還是已在內地運營外資企業，本文將為你提供有價值的資訊，幫助你輕鬆掌握內地生意。

企業所得稅 

在中國境內成立的企業（如外商投資企業）或實際管理機構在中國境內的企業，其企業所得稅為5% (300萬以下)，標準稅率為25%。在中國境內未設立機構或場所的外國企業，或者雖設立機構或場所但與其所得沒有實際聯繫的外國企業，其源於中國境內的所得繳納預提所得稅，稅率一般為5-10%。

企業所得稅的應納稅所得額以企業利潤為主要依據，應納稅所得額為企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損後的餘額。

企業所得稅採用按納稅年度計算（西曆1月1日起、12月31日止），分月或分季度預繳，年終匯算清繳。企業應在月份或季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。在年度終了之日起5個月內，企業應向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳或應退的稅款。

增值稅

在中國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物；銷售服務、無形資產或不動產的單位或個人，應按規定在流通環節繳納增值稅。外商投資企業在投資總額內採購國產設備，如該設備屬進口免稅目錄範圍，可全額退還國產設備增值稅。

主要稅目稅率表如下：

對於小規模納稅人 (未超過500萬應稅服務年銷售額)，可以按照簡易計稅方法以1%的徵收率計算繳納增值稅，並享受月銷售額10萬元以下免徵增值稅。

消費稅

消費稅是一種增值稅和營業稅之外，對特定消費品收取的額外稅費，不包括。根據應稅消費品的不同，消費稅的計算方式會根據銷售額或銷售數量進行計算，稅率通常在1%至56%之間。

消費稅徵稅範圍

• 第一類：會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面會造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；
• 第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；
• 第三類：高能秏及高檔消費品，如小型轎車、摩托車等；
• 第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、石油等；
• 第五類：具一定財政意義產品，如高爾夫球及球具等。

地方附加稅費 

地方附加稅費包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加等。這些稅以實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據，與兩稅同時繳納。計算方法以實際繳納兩稅稅額分別乘以稅率。

舉例來說，北京市的城建稅稅率根據不同地區分別為7%、5%或1%。教育費附加率為3%，地方教育費附加率為2%。

關稅

進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進境物品的所有人均為關稅的納稅義務人。外商投資企業為境外廠商加工、裝配成品和為製造外銷產品而進口的原材料、輔料、零件、部件、配套件和包裝物料，可按照實際加工出口的成品數量免徵進口關稅，或先徵進口關稅，再按照實際加工出口的成品數量予以退稅。

跨境電子商務零售進出口稅收政策

為了營造公平競爭的市場環境，中國政府對跨境電子商務零售（企業對消費者，即B2C）進口商品徵收關稅和進口環節增值稅、消費稅。購買跨境電子商務零售進口商品的個人需要履行納稅義務，實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）被視為完稅價格。電子商務企業、電子商務交易平台企業或物流企業可以作為代扣代繳義務人。

根據政策規定，每人每年的交易限制為26,000元人民幣，單次交易限制為5,000元人民幣。如果完稅價格超過單次交易限制但低於年度交易限制，且訂單中只有一件商品，則可以從跨境電子商務零售渠道進口，並根據貨物稅率全額徵收關稅和進口環節增值稅、消費稅，交易金額將計入年度交易總額。

印花稅

在內地書立、領受《印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅人，應當按照規定繳納印花稅。

契稅

在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規定繳納契稅，稅率通常為3%至5%。契稅的計稅依據如下：

• 土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款；
• 土地使用權互換、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價格的差額；
• 土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格；
• 納稅人申報的成交價格、互換價格差額由稅務機關依照核定明顯偏低且無正當理由。

總結

無論你是初創企業還是已經在內地運營多年的企業，了解內地外資企業的稅務事項可以確保業務順利運作甚至取得優勢，對於你的業務成功非常重要。尋求專業稅務咨詢，你可以確保企業在內地享有良好的稅務環境，最大程度地減少稅務風險。以香港企業身份開設內地分公司，還可以申請 BUD 資助。如果你還有更多關於成立中國公司的疑問，壹達商務中心可以提供進一步的資源和咨詢，立即致電 3575 6888，或 WhatsApp 壹達商務顧問查詢。

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