凡在香港经营的业务，都会因应所得利润被征收利得税。每年 4 月，全港公司都会收到由税务局发出的报税表，逾期提交会被高额罚款！本文将简述填写利得税 3 类表格的注意事项，以及分享公司报税的 3 大贴士，想报税更简易就继续看吧！

利得税是甚么？

任何人士、合伙业务、法团或受托人在香港经营行业、专业或业务产生利润，均需邀交利得税，但出售资本资产的所得利润则被排除。如非居港人士，或自雇人士在港赚取利润，亦要就收入课税。

香港利得税有分两级制度，以减轻企业负担。有限公司首 2 百万港元的应评税利润*为 8.25%，无限公司则为 7.5%；有限公司超过 2 百万港元的应评税利润为 16.5%，而无限公司则是 15%。

* 应评税利润（或经调整的亏损）指任何人士在评税基期内于香港产生或得自香港的纯利（或蒙受的亏损）。

利得税报税表类型

税务局把利得税报税表分为 3 类，分别为「法团（BIR51）」、「法团以外的人士（BIR52）」、「有关非居住于香港的人士（BIR54）」。

1. 企业适用（BIR51）

表格适用于在香港经营的公司，要注意的是，根据税务局在 2023 年的新政策，所有公司包括小型公司和不活动公司（又称休眠公司）交表时都需要提交一切左证文件，例如经审核的财务报表和利得税计算表。

2. 个人非公司适用（BIR52）

表格适用于在香港经营合伙业务人士，假如在 1 个财政年度内由独资转为合伙业务或相反，需在 BIR52（而非 BIR60 表格第 5 部）填报整年的利润和亏损。若涉及外币财务报表，填表人应以年度平均汇率结算，并以港元填报数额。

3. 非居港人士（BIR54）

表格适用于在香港经营业务、行业或专业有应课税收入的非居民，即是在香港没有永久性业务的人士。若果是香港居民在外国成立离岸公司，便不属于此类别。

填写利得税报税表注意事项

• 交表期限方面，新公司成立 18 个月后会收到首份利得税报税表，并需在 3个月内提交。之后再报税，就会于每年 4 月初收到表格，再根据税表上打印日期的 1 个月内交表。
• 由 2023 年起，所有类型公司，包括无实际营运的不活动公司都需要递交财务报表及其他左证文件，并连同利得税计算表一同报税。

可以延迟提交利得税报税表吗？

公司可透过聘用税务代表申请延迟提交利得税报税表。税务局每年年初都会发出通函予税务代表，宣布该年度延期提交报税表的细节。除此，若小型公司和小型合伙企业透过「税务易」网上平台提交利得税报税表，将获 2 周的延期。

离岸公司需要课利得税吗？

离岸公司没有被豁免缴纳利得税，但是否要缴纳，则视乎该公司在港的业务性质及范围，例如利润的来源是否全在港以外产生，业务是否在港以外运作，服务或产品在港有无客户或供货商，以及商业协议是否在港以外签署。如果以上事项都没有在香港内发生，该公司理论上无需缴纳利得税。

利得税报税所需文件

• 填妥的利得税报税表「有限公司（BIR51）/ 合伙业务（BIR52）」
• *无限公司的独资业务类型则提交「个人报税表（BIR60）」
• 年度财务报表
• 应评税利润（或经调整的亏损）的计算表与有关附表
• 其他补充表格

补充表格

公司报税不时都要填写补充表格，以争取享用税务优惠。现时总共有 15 份补充表格，有需要的纳税人需前往税务局网站下载相关表格，连同报税表一并提交。另外，只有补充表格 S1、S2、S3和S4 可以电子方式与电子利得税表一起提交，其余补充表格连同报税表以文本形式一并递交。

逾期提交利得税报税表后果

迟交利得税报税表，或没有合理理由在填报过程中作出不正确的陈述，都有机会被判罚款 10,000 元，更可被加征相等于少征税款 3 倍的罚款。

公司报税 3 大贴士

1. 做好日常簿记

企业想报税顺利，平时就要保持账目清晰，储存及分类各种财务单据，不要收到税单才开始做账。万一财务报表因账目混乱而出错，公司需要向核数师解释，拖慢审计程序，有机会提升审计收费。假如税务局对公司账目有疑问，有条理的账簿纪录就可加快响应速度，让公司感觉更可信。企业除了透过会计员记账，亦可采用一些云端会计软件，令公司的财务活动与纪录更加同步。

2. 定期更新试算平衡表

除了做好簿记，公司也应该定期更新试算平衡表，清楚展示公司的收入支出，和资本比例的变化，让核数师更全面审视各种与财务报表有关的纪录。

3. 委任税务代表

选用税务代表亦可让公司获取更多准备时间，税务代表作为代理角色，以专业知识为企业打点报税的繁琐事务，又可帮忙申请延迟交表。

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