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如果你有应课利得税／或物业税的入息，个人入息课税有机会可以为你提供税务减免。本文将介绍个人入息课税的要点，包括申请条件、方式、期限及可扣税项目等，助你轻松报税，无后顾之忧。
个人入息课税介绍
个人入息课税与薪俸税、利得税和物业税三种直接税不同，个人入息课税并非一种税收项目，而是一项评税方式，为某部份纳税人达成减少需缴税款的目的。个人入息课税适用于须缴交利得税及 / 或物业税的纳税人，但如纳税人只须缴交薪俸税，便不用考虑该评税方式。
申请条件
- 年满 18 岁，或未满 18 岁而父母双亡
- 并通常居住于香港或属香港临时居民。
申请方法
- 填写个别人士报税表 BIR60 第 7 部分 / IR76C 表格
- 已婚人士可选择个别或与配偶共同申请个人入息课税评税
- 如以合并方式评定薪俸税，须由夫妇二人共同申请个人入息课税评税。
申请期限
- 有关课税年度完结后两年内 (e.g. 2021/22 年度的期限为：2024/03/31)
- 或有关课税年度的评税通知书发出后两个月内。
扣税项目
- 为赚取物业收入所支付的按揭贷款利息（扣除额不超过该物业应评税净值）；
- 认可慈善捐款；
- 长者住宿照顾开支（由 1998/99 课税年度起）；
- 居所贷款利息（由 1998/99 课税年度起）；
- 在有关课税年度内的业务亏损；
- 按个人入息课税方法计税下承接过去年度的亏损；及
- 个人免税额包括：基本、已婚人士、子女、供养亲属、伤残受养人等免税额。
税款计算
假设 A 有 HK$ 150,000 业务亏损，同年收取 HK$ 500,000 薪金，以下分别列出选择及不选择个人入息课税的应缴税款。
不选择个人入息课税评税：
| 薪俸收入 | $500,000 |
| 减 ( - )：基本免税额 | $132,000 |
| 应课税入息实额 | $368,000 |
| 税款（以累进税率计算） | $44,560 |
| 减 ( - )：税款宽减 | $3,000 |
| 应缴薪俸税税款 | $41,560 |
| 业务利润 | $(-150,000) |
| 应缴利得税税款 | $0 |
| 总计 | $41,560 |
选择个人入息课税评税：
| 薪俸收入 | $500,000 |
| 业务亏损 | $(-150,000) |
| 入息总额 | $350,000 |
| 减 ( - )：基本免税额 | $132,000 |
| 应课税入息实额 | $218,000 |
| 税款（以累进税率计算） | $19,060 |
| 减 ( - )：税款宽减 | $3,000 |
| 总计 | $16,060 |
已婚人士选择个人入息课税
已婚人士可个别或与配偶共同申请个人入息课税评税。若你及配偶共同选择以个人入息课税方式评税，二人均须有应予评税的入息。若是以合并方式评定薪俸税，则选择以个人入息课税方式评税时，必须由二人共同申请。
已婚人士如选择与配偶共同以个人入息课税方式评税，个人的入息总额在作出适当的扣减后，须与其配偶的入息总额合计为共同入息总额，然后评税。
总结
善用个人入息课税等评税方法可以为你大大减少需缴税款，聘请专业的会计师可以为你提供最合适的税务方案，避免缴税烦恼。壹达商务中心提供会计、审计、报税服务，我们的专业团队拥有多年经验，竭诚为你服务。想知道更多计划详情，欢迎致电 3575 6888，或 WhatsApp 壹达商务顾问了解更多。
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