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在香港经营业务时，必须根据所得利润支付利得税。然而，大部分创业者对于如何计算利得税，包括退税计算和可扣税项目，并不清楚。了解利得税计算方法可以有效地减少税款，甚至避免因少缴税款而被罚款。本文将助各位了解利得税的计算方式以及可以扣税的支出项目。
利得税计算方法
香港利得税采用两级制，法团及非法团业务的首 200 万港元应评税利润将分别被征收 8.25% 及 7.5% 税款。其后超过 200 万港元的应评税利润分别按 16.5% 及 15% 税率征税。以下为不同情况的一些例子：
1. 法团业务
假如「A」公司是一间有限公司，该年度应评税利润为100万，其利得税应以8.25%税率课税，即应缴款项为：
$1,000,000 × 8.25%
= $82,500
如 「A」公司的年度应评税利润为300万，其首200万将以8.25%税率课税($165,000)，而剩余100万将以16.5%课税，即应缴款项为：
($2,000,000 × 8.25%) + ($1,000,000 × 16.5%)
= $165,000 + $165,000
= $330,000
2. 非法团业务
假设「B」公司为一间独资业务，其年度应评税利润为250万，其首200万将以7.5%税率课税，而剩余50万将以15%课税，即应缴款项为：
($2,000,000 × 7.5%) + ($500,000 × 15%)
= $150,000 + $75,000
= $225,000
2023/24课税年度利得税宽减
新一份财政预算案指出，2023/24课税年度利得税维持 100% 宽减，上限为 $3,000，即只要企业年度应评税利润不超过 $36,363 (法团业务)或 $40,000 (非法团业务)，都可全额退税！
不过超过以上数字的中小企亦为数不少，以一间应评税利润为 100 万的有限公司为例，税务宽减后的应缴款项为：
($1,000,000 × 8.25%) - $3,000
= $82,500 - $3,000
= $79,500
可扣减利得税项目
根据税务局，一般而言，为赚取应评税而付出的各项开支/费用，均可获准扣除。以下为一些常见扣减项目：
员工的相关开支
| 项目 |
| 雇员的薪金、工资、津贴、花红； |
| 雇主为雇员就强积金计划或其他认可职业退休计划的供款支出，但供款不可超过每名员工薪酬总额的 15%； |
| 独资经营人士或合伙人身分的自雇人士的强制性强积金供款，可扣减金额上限为每人每年 18,000 元 |
| 雇员宿舍的租金支出； |
| 终止聘用雇员支付的遣散费或长期服务金。 |
营运相关开支
| 项目 |
| 经营场所的租金支出； |
| 经营场所的电费、水费及电话费； |
| 因经营业务而借贷的利息支出，例如为购入货品的贷款； |
| 业务的呆坏帐，即在营业额中但无法从客户处取回的款项； |
| 业务上的商标、设计或专利权的注册费用。 |
其他常见扣减项目
| 项目 | 扣税详情 |
| 建筑物翻修开支 | 因翻新或翻修商用楼宇的开支，由实际支付款项的评税基期开始，分 5 年作等额扣除。 |
| 购置环保设施开支 | 可在招致任何购买环保机器或装置的开支的评税基期内整笔扣除。 |
| 经营场所的租金支出； |
- 初期免税额 : 建造成本的 20%； - 每年免税额 : 建造成本的 4%； - 在拥有权终止时，给予「结余免税额」或征收「结余课税」。 |
| 商业建筑物及构筑物的免税额 |
- 每年免税额 : 建造成本的 4%； - 在拥有权终止时，给予「结余免税额」或征收「结余课税」。 |
| 机械及工业装置 |
- 初期免税额 : 资产成本的 60%； - 每年免税额 : 按规定的资产递减价值计算，分别为 10%/20%/30%。每年免税额折旧率相同的资产，会列入同一「聚合组」内计算； - 如纳税人结束业务，而该业务并无人继承，可获给予「结余免税额」。如在任何年度，变卖资产的收入超过此等资产所属「聚合组」的合计价值，则须征收「结余课税」。 |
| 捐款的扣减 |
- 捐赠给获认可的公共慈善机构或慈善信托或香港特区政府作慈善用途的款项，可获准扣除； - 捐款的总和须不少于 $100 及不超过经调整后但未扣减捐款前的应评税利润的 35%。 |
业务亏损或没有利润需要交税？
如果公司业务没有利润而出现亏损，纳税人可以用这个年度的亏损抵销来年的利润。如抵销之后仍有余额亏损，可以在下一个或将来多个年度内继续抵销。
总结
根据法例，公司必须保存业务收支纪录 7 年，谨记要好好保存业务开支单据，以便报税评税。香港公司扣税项目众多，创业新手容易遗漏，一个专业的会计师团队可以优化你的会计报税体验。壹达商务中心的专业会计团队拥有多年经验，深受顾客信赖，想获得实惠方案，欢迎致电 3575 6888，或 WhatsApp 壹达商务顾问了解更多。
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