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香港的友好税制是众多创业者和企业家选择扎根香港的原因之一，掌握香港税务知识对创业非常重要。创业新手常常不够了解如何执行公司报税程序，导致罚款和法律问题。本文将完整解释香港公司报税中利得税的概念、范围、报税方式、注意事项等，为各位解惑，公司报税不再怕！

甚么是利得税？

香港利得税是根据财政年度内实际利润计算的税项。只要在香港经营业务或服务并获得自香港的利润，任何人士或团体都需要缴交利得税。

香港公司利得税率

香港采用两级制利得税税率，首 200 万应评税利润及后超过 200 万的应评税利润按两个税率征税，有限公司和无限公司之间的利得税税率也有分别。

有限公司利得税税率

• 首 200 万的利得税税率为 8.25%
• 其后利润将征收标准税率 16.5%

无限公司 (独资或合伙业务) 利得税税率

• 首 200 万的利得税税率为 7.5%
• 其后利润将征收标准税率 15%

香港公司报税方式

新公司首次报税

新公司一般会在公司成立后第 18 个月收到税务局首份利得税报税表。新公司首次收到报税表后需要在发出日 3 个月内连同审计报告交回税务局。

有限公司/无限公司

税务局会在每年 4 月第 1 个工作天向所有公司发出报税表，收到税务局发来的税表后须在税表注明发出日 1 个月内交回税务局。

*无限公司的报税方式根据公司的性质而不同：

独资公司通常会在东主的个人报税表内申报利润，假如收到税务局发出利得税报税表，亦需要在期限内填妥并交回报税表。如独资公司的年度收入已超过 200 万，则须连同利润表和资产负债表交回税务局。

合伙公司的利润不需要填报在个人报税表上，但需要合伙人在个人报税表上申报持有合伙公司的数目，税务局则会对合伙公司另外发出利得税报表。如合伙公司的年度收入已超过 200 万，则同样须连同利润表和资产负债表交回税务局。

延期提交报税表

透过聘任税务代表，公司可以延后交回行利得税报税表，你可以由报税表第一页注明的期限延期至下述日期：

利得税申报文件

利得税报税表类别

一、法团 (BIR51)

属于此类的公司包括有限公司等设有法团的公司。处于不活动状态的公司也需提供所需左证文件。

二、非法团公司 (BIR52)

此类适用于合伙业务。即使公司由合伙业务变为独资公司或相反，都需要填写BIR52记录整年的利润和亏损。如涉及外币，应先以年度平均汇率换算，再以港元填报。

三、非居港人士 (BIR54)

此类适用于在香港经营业务或服务而应课税的非香港居民。香港居民在外地成立的离岸公司并不属于此类。

左证文件

除了利得税报税表之外，公司报税时还需连同以下左证文件交回：

• 财务报表
• 损益表
• 利得税报税表
• 审计报告 (有限公司适用)
• 其他相关文件及数据

根据法律规定，香港有限公司报税除了准备财务报表之外，该报表是需要经过第三方审计师进行审计，并提供有效审计报告，合资格审计师须为在香港会计师公会 (HKICPA) 注册的香港注册会计师 (CPA)，受会计及财务汇报局 (AFRC) 监管 ，壹达商务中心有专业注册会计师团队，多年经验值得信赖。

而无限公司虽然无需准备正式的审计报告，但仍需保留日常业务单据，处理好会计工作并编制财务报表，包括妥善准备总账、损益表、资产负责表等。聘用专业的会计师团队将有效提升处理质素及效率，让你能专注发展业务。

香港利得税减免

在香港，一般为赚取应评税利润而作出的各种开支可以进行扣税，以下为公司常见可获扣税的开支项目：

• 公司常见支出 (如员工开支、公司物业、公司车等)
• 建筑物翻修开支
• 购置制造业的工业装置，以及购置计算机硬件及软件
• 购置环保设施开支
• 工商业建筑物及构筑物的免税额
• 机械及工业装置
• 捐款 (政府合资格之慈善机构)

若公司业务没有利润，出现亏损，纳税人可以用这个年度的亏损抵销来年的利润。如抵销之后仍有余额亏损，可以在下一个或多个年度内继续抵销。

逾期提交利得税报税表后果

若未有准时报税，可能面临最高 HK$10,000 的罚款，并可能被加征相当于未缴税款 3 倍的税款。

总结

本文详细解释了香港利得税的重要概念，掌握这些税务知识可以有效帮助创业新手避免误坠法网，同时减低税务支出。想要高效处理公司税务，需要在平日便妥善保管好业务单据，以及聘用专业的会计团队处理会计工作，报税将更加轻松。

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